Alíquota do IBS e da CBS em 2027: CBS de 11,3% e IBS de 0,1%
A alíquota do IBS e da CBS em 2027 será de 0,1% para o IBS e de 11,2% para a CBS, se o Senado Federal mantiver a alíquota de referência de 11,3% calculada pelo Tribunal de Contas da União (TCU) em 28 de outubro de 2026. A CBS cobrada em 2027 é a referência menos 0,1 ponto percentual, conforme o artigo 127 do ADCT.
O Senado tem até 15 de dezembro de 2026 para fixar a alíquota de referência da CBS por resolução. Sem votação nesse prazo, vale o número do TCU a partir de 1º de janeiro de 2027. O relator no Senado, senador Eduardo Braga, já declarou que não aprova os 11,3% sem rever o cálculo, e a Comissão de Assuntos Econômicos marcou audiência pública para 10 de novembro.
O IBS de 0,1% em 2027 não soma carga nova: ele sai de dentro da CBS. A soma de CBS (11,2%) e IBS (0,1%) dá exatamente a referência de 11,3%. Empresas do Simples Nacional que optaram pelo regime regular de IBS e CBS para o primeiro semestre de 2027 ainda podem cancelar essa opção entre 3 de novembro e 20 de dezembro de 2026, segundo a Resolução CGSN nº 194/2026, ou seja, depois de o Senado decidir a alíquota.
Alíquota do IBS e da CBS em 2027: CBS de 11,2% e IBS de 0,1%
Em 2027, a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) passa a ser cobrada no lugar do PIS e da Cofins, e o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) segue em teste. Com a referência de 11,3% calculada pelo TCU, a CBS cobrada será de 11,2% e o IBS de 0,1%, conforme os artigos 126 e 127 do ADCT, incluídos pela Emenda Constitucional 132/2023.
A regra que tira 0,1 ponto percentual da CBS existe para que o IBS de teste não aumente a carga total. O IBS de 2027 e 2028 é dividido em duas parcelas iguais: 0,05% para o Estado e 0,05% para o Município de destino da operação.
- CBS em 2027: 11,2%, se o Senado mantiver a referência de 11,3%.
- IBS em 2027: 0,1%, sendo 0,05% estadual e 0,05% municipal.
- PIS e Cofins: extintos a partir de 1º de janeiro de 2027, pelo artigo 126 do ADCT.
- IPI: reduzido a zero em 2027, exceto para produtos com industrialização incentivada na Zona Franca de Manaus.
- ICMS e ISS: continuam integrais em 2027 e 2028.
O número de 11,2% depende da resolução do Senado. Se a referência mudar, a CBS cobrada muda junto e continua sendo a referência menos 0,1 ponto percentual.
Alíquota de referência da CBS: 11,3% calculados pelo TCU
A alíquota de referência da CBS para 2027 é de 11,3%, segundo cálculo aprovado pelo Tribunal de Contas da União em 28 de outubro de 2026 (processo TC 006.529/2026-7). O percentual busca manter a arrecadação federal equivalente à dos tributos substituídos, medida pela média de 2012 a 2021.
Alíquota de referência é o percentual padrão da CBS, aplicado a toda operação que não tenha redução, alíquota zero ou regime específico previstos na Lei Complementar 214/2025.
O TCU também calculou um redutor de 44,2% para a CBS nas compras feitas pela administração pública direta, por autarquias e por fundações públicas. A Receita Federal elaborou a metodologia e a proposta de cálculo, enviada ao tribunal em 14 de setembro de 2026.
Os 11,3% ficaram acima de todas as estimativas que circulavam antes da decisão. O Ministério da Fazenda estimava 8,8% em 2024. A Resolução CGIBS nº 14/2026, publicada em julho de 2026, usava 9,21% como premissa. Os 11,3% são 2,09 pontos percentuais acima dessa premissa, uma alta de 22,7%.
O próprio TCU explica a diferença: cada tratamento favorecido previsto em lei, como a alíquota zero da cesta básica, as reduções para saúde e educação e o cashback, estreita a base tributável. Com a base menor, a alíquota padrão precisa subir para manter a mesma arrecadação.
A recomendação que mais circulou no mercado em 2026 foi simular a CBS de 2027 com 9,25%, a soma atual de PIS e Cofins no regime não cumulativo. Essa simulação está desatualizada. Orçamento, tabela de preço e contrato de 2027 montados sobre 9,25% subestimam a CBS em quase 2 pontos percentuais. O cenário-base hoje é 11,2% de CBS cobrada, e o cenário de revisão é o que o Senado decidir até 15 de dezembro.
📌 Quer entender cada etapa da decisão? Confira este conteúdo sobre o rito da CBS de 11,3%.
O que o Senado decide até 15 de dezembro de 2026
O Senado Federal fixa, por resolução, a alíquota de referência da CBS e o redutor das compras públicas até 15 de dezembro de 2026. Sem resolução no prazo, prevalecem os 11,3% calculados pelo TCU a partir de 1º de janeiro de 2027, segundo a Agência Senado. A competência do Senado está no artigo 130 do ADCT.
O calendário até a decisão tem quatro marcos conhecidos:
- Receber o cálculo: o ofício do TCU chega à Presidência do Senado em 10 de novembro de 2026 e segue para a Comissão de Assuntos Econômicos (CAE).
- Debater em audiência pública: a CAE aprovou o Requerimento 107/2026, com audiência prevista para 10 de novembro, ouvindo TCU, Receita Federal, Ministério da Fazenda, secretarias estaduais de Fazenda e entidades do setor produtivo.
- Votar o projeto de resolução: o relator é o senador Eduardo Braga (MDB-AM), que relatou a reforma no Senado.
- Cobrar a CBS: a partir de 1º de janeiro de 2027, com o número fixado pelo Senado ou, sem votação, com o do TCU.
Ainda não está pacificado se o Senado pode alterar livremente os 11,3%. A leitura que circula no Executivo é que o Senado só pode apontar erro ou omissão no cálculo, devolvendo a conta ao TCU. Técnicos do Senado entendem que a prerrogativa de fixar a alíquota é da Casa. Até a resolução sair, o planejamento de 2027 precisa de dois números: 11,2% como cenário-base e uma revisão pronta para o caso de mudança.
Imposto Seletivo e CBS: a MP 1.399/2026 reduz a referência de 2027
A arrecadação estimada do Imposto Seletivo entra no cálculo da alíquota de referência da CBS de 2027 para reduzi-la, segundo o artigo 16 da Medida Provisória 1.399/2026, publicada em 4 de novembro de 2026. A MP fixou as alíquotas do Imposto Seletivo de 2027, com efeitos a partir de 2 de fevereiro de 2027.
O Imposto Seletivo (IS) é o imposto federal que incide uma única vez sobre bens prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, como cigarros, bebidas alcoólicas, bebidas açucaradas, veículos, embarcações, aeronaves e bens minerais extraídos. Ele não gera crédito e não se confunde com a CBS.
A ligação com a CBS é de arrecadação. Como o TCU calculou os 11,3% com uma estimativa de arrecadação do Imposto Seletivo baseada no orçamento de 2027, qualquer diferença nessa estimativa mexe na referência da CBS. A MP 1.399/2026 ainda precisa ser analisada pelo Congresso Nacional.
📌 Quer saber quais produtos pagam Imposto Seletivo e quanto? Confira este conteúdo.
IBS em 2027 e 2028: 0,05% estadual e 0,05% municipal
O IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) é cobrado em 2027 e 2028 à alíquota de 0,1%, sendo 0,05% para o Estado e 0,05% para o Município, conforme o artigo 127 do ADCT. É em 2027, e não em 2029, que os Municípios começam a receber IBS. Antes, em 2026, o 0,1% era integralmente estadual.
O IBS ainda não tem alíquota de referência. O TCU informou que a definição das alíquotas do IBS é a próxima etapa do seu trabalho, junto com o Comitê Gestor do IBS, o Ministério da Fazenda e os entes federativos.
O número de 18,7% que circula como alíquota do IBS é uma premissa de cálculo. A Resolução CGIBS nº 14/2026 usou esse percentual apenas para estimar a arrecadação do IBS em 2027, de cerca de R$ 5,15 bilhões, e definir o orçamento do Comitê Gestor.
O IBS é tributo de destino. Quem vende para outro Estado aplica a alíquota estadual e municipal do local do adquirente, e não a do estabelecimento remetente. Em 2027, como as parcelas são fixas em 0,05% para todos os entes, essa regra ainda não muda o valor cobrado, mas já muda o preenchimento do documento fiscal.
Como calcular a CBS e o IBS em 2027: dois exemplos
Para calcular a CBS e o IBS em 2027, aplique 11,2% e 0,1% sobre o valor da venda sem os próprios tributos e desconte o crédito das compras tributadas. CBS e IBS são calculados por fora, segundo a Lei Complementar 214/2025, e o crédito é financeiro: em regra, todo tributo pago na aquisição vira crédito.
- Apurar o débito: multiplicar o valor da venda, sem CBS e IBS, por 11,2% (CBS) e por 0,1% (IBS).
- Apurar o crédito: somar a CBS e o IBS destacados nas notas de compra cujo tributo foi efetivamente pago.
- Recolher a diferença: débito menos crédito, por tributo.
Distribuidora no lucro real
Uma distribuidora de material de construção no lucro real que venda cerca de R$ 100 mil por mês e compre R$ 60 mil em mercadorias tributadas terá, em 2027:
- CBS sobre a venda: R$ 11.200 (11,2% de R$ 100 mil).
- Crédito de CBS nas compras: R$ 6.720 (11,2% de R$ 60 mil).
- CBS a recolher: R$ 4.480.
- IBS a recolher: R$ 40 (R$ 100 de débito menos R$ 60 de crédito).
Com PIS e Cofins não cumulativos de 9,25% sobre os mesmos valores, a mesma distribuidora recolheria R$ 3.700. A conta é ilustrativa: não considera a diferença de base de cálculo entre os regimes nem o ICMS, que segue integral em 2027.
Consultoria de engenharia no lucro presumido
Uma consultoria de engenharia no lucro presumido que fature cerca de R$ 100 mil por mês paga hoje 3,65% de PIS e Cofins cumulativos, ou R$ 3.650, sem crédito. Em 2027, com R$ 10 mil de compras tributadas:
- Sem redução: R$ 11.200 de CBS menos R$ 1.120 de crédito, ou R$ 10.080 a recolher.
- Com a redução de 30% das profissões regulamentadas: a CBS cai para 7,84%, o débito para R$ 7.840 e o valor a recolher para R$ 6.720.
Os dois casos mostram quem sente mais a CBS de 2027. A distribuidora compra muito de fornecedores tributados e recupera a maior parte da CBS como crédito. A consultoria tem a folha de salários como principal custo, e folha não gera crédito. Para prestador de serviço que vende a empresa do regime regular, o cliente toma o crédito integral da CBS destacada, o que facilita repassar a alta no preço. Para quem vende a pessoa física, a alta fica no preço final ou na margem.
A forma de recolher a CBS também muda com o split payment, o recolhimento na liquidação financeira previsto na Lei Complementar 214/2025, que terá implantação gradual, conforme detalhamos no conteúdo sobre como funciona o split payment.
Alíquota do IBS e da CBS em 2026: 0,9% e 0,1% em teste
Em 2026, a CBS é cobrada a 0,9% e o IBS a 0,1%, somando 1% sobre a base de cálculo, conforme o artigo 125 do ADCT. O valor é compensado com PIS e Cofins do mesmo período, e quem cumpre as obrigações acessórias de IBS e CBS pode ser dispensado do recolhimento, pelo artigo 125, § 4º, do ADCT e pelo artigo 348 da Lei Complementar 214/2025.
Sem PIS e Cofins suficientes para compensar, o artigo 125, § 2º, do ADCT permite compensar com qualquer outro tributo federal ou pedir ressarcimento em até 60 dias. A dispensa não é automática: depende de emitir os documentos fiscais com os grupos de IBS e CBS preenchidos e de escriturar as operações conforme o leiaute vigente.
O ano de 2026 termina em dezembro com um efeito prático para 2027: a empresa que calibrou cadastro, classificação tributária e emissor de notas com a alíquota de teste chega a janeiro pronta para aplicar 11,2%. A que não calibrou vai acertar o sistema já pagando a CBS de verdade.
📌 Quer saber quem realmente recolhe o 1% em 2026? Confira este conteúdo sobre a compensação com PIS e Cofins.
Cronograma das alíquotas do IBS e da CBS de 2026 a 2033
A transição das alíquotas do IBS e da CBS tem quatro etapas: teste em 2026, CBS cobrada pela referência em 2027 e 2028, troca gradual de ICMS e ISS por IBS de 2029 a 2032 e cobrança integral a partir de 2033. O calendário está nos artigos 125 a 129 do ADCT, incluídos pela Emenda Constitucional 132/2023.
- 2026: CBS de 0,9% e IBS de 0,1% estadual, em teste, pelo artigo 125 do ADCT.
- 2027 e 2028: CBS pela referência menos 0,1 ponto percentual e IBS de 0,05% estadual mais 0,05% municipal, pelo artigo 127 do ADCT. PIS e Cofins extintos.
- 2029 a 2032: alíquotas de ICMS e ISS reduzidas a 9/10, 8/10, 7/10 e 6/10, pelo artigo 128 do ADCT.
- A partir de 2033: IBS e CBS cobrados integralmente, com ICMS e ISS extintos.
A alíquota de referência da CBS não é fixada uma vez só. O artigo 18 da Lei Complementar 214/2025 prevê fixação por resolução do Senado Federal para cada ano de 2027 a 2035, e o TCU informou que fará novos cálculos ao longo da transição. O detalhamento por regime e setor está no guia da transição da reforma tributária para empresas.
Alíquota cheia do IBS e da CBS: por que a conta chega a 30%
A alíquota cheia do IBS e da CBS ainda não existe, porque o IBS não tem alíquota de referência. Somando a CBS de 11,3% calculada pelo TCU com a premissa de 18,7% para o IBS usada na Resolução CGIBS nº 14/2026, a conta chega a 30%. É uma soma ilustrativa, não uma estimativa oficial.
Antes da decisão do TCU, a referência mais citada era de 27,91%, com 9,21% de CBS e 18,7% de IBS. Esse número também era premissa de cálculo da Resolução CGIBS nº 14/2026, atribuída à Secretaria Extraordinária da Reforma Tributária, e não uma alíquota.
A Lei Complementar 214/2025 tem um mecanismo de controle conhecido como trava de 26,5%. Se as avaliações da transição indicarem alíquota de referência somada acima desse patamar, o Poder Executivo deve propor ao Congresso a revisão de benefícios e regimes diferenciados. A trava não impede que a alíquota passe de 26,5%. Com a conta de 30%, a distância para a trava é de 3,5 pontos percentuais.
A alíquota efetiva de cada operação pode ser menor que a padrão. A Lei Complementar 214/2025 prevê três tratamentos favorecidos, aplicados sobre a alíquota padrão:
- Redução de 60%: serviços de educação e de saúde, dispositivos médicos, medicamentos, produção agropecuária e alimentos destinados ao consumo humano, entre outros listados em lei.
- Redução de 30%: serviços de profissões intelectuais regulamentadas, fiscalizadas por conselho profissional.
- Alíquota zero: itens da Cesta Básica Nacional de Alimentos e outras hipóteses listadas na lei.
Por isso, a pergunta “qual é a alíquota da minha empresa” não tem resposta única: a resposta é por item vendido. Uma mesma nota fiscal pode reunir produto com redução de 60%, produto com alíquota padrão e produto com alíquota zero.
📌 Quer saber se a sua carga sobe ou cai? Confira este conteúdo sobre o impacto por perfil de empresa.
Perguntas frequentes sobre a alíquota do IBS e da CBS
Qual é a alíquota do IBS e da CBS em 2027?
Em 2027, a CBS será de 11,2% e o IBS de 0,1%, se o Senado mantiver a alíquota de referência de 11,3% calculada pelo TCU em 28 de outubro de 2026. A CBS cobrada é a referência menos 0,1 ponto percentual, pelo artigo 127 do ADCT, e o IBS se divide em 0,05% estadual e 0,05% municipal.
A alíquota da CBS de 11,3% já é definitiva?
Não. Os 11,3% foram calculados pelo TCU, mas a alíquota de referência é fixada pelo Senado Federal por resolução até 15 de dezembro de 2026. Se o Senado não votar no prazo, os 11,3% passam a valer a partir de 1º de janeiro de 2027.
Quanto é o IBS em 2027?
O IBS em 2027 é de 0,1%, sendo 0,05% para o Estado e 0,05% para o Município de destino, conforme o artigo 127 do ADCT. A mesma alíquota vale para 2028. O IBS ainda não tem alíquota de referência definida.
O IBS de 0,1% aumenta a carga em 2027?
Não. O IBS de 0,1% em 2027 é compensado pela redução de 0,1 ponto percentual na CBS, prevista no artigo 127 do ADCT. Com a referência de 11,3%, a soma de CBS (11,2%) e IBS (0,1%) fica em 11,3%.
Qual é a alíquota do IBS e da CBS em 2026?
Em 2026, a CBS é de 0,9% e o IBS de 0,1%, somando 1%, pelo artigo 125 do ADCT. O valor é compensado com PIS e Cofins, e quem cumpre as obrigações acessórias pode ser dispensado do recolhimento, nos termos do artigo 348 da Lei Complementar 214/2025.
Quanto vai ser a alíquota cheia do IBS e da CBS?
Ainda não há alíquota cheia definida, porque o IBS não tem alíquota de referência. A soma da CBS de 11,3% calculada pelo TCU com a premissa de 18,7% para o IBS, usada pela Resolução CGIBS nº 14/2026, chega a 30%, como conta ilustrativa.
Até 15 de dezembro de 2026, o cenário-base para preço, contrato e caixa de 2027 é CBS de 11,2% e IBS de 0,1%. Refazer a simulação com esses números, ter uma revisão pronta para o caso de o Senado mudar a referência e conferir se o emissor de notas aplica a alíquota certa em 1º de janeiro são as três tarefas que ainda cabem em 2026.
Para medir o efeito da CBS de 2027 na margem de cada linha de produto ou serviço da sua operação, entre em contato com um especialista.
