Alíquota-teste de IBS e CBS: guia completo de como vai funcionar

A alíquota-teste de IBS e CBS marca o verdadeiro início prático da Reforma Tributária Brasileira no cotidiano financeiro e fiscal das empresas. A partir de 1º de janeiro de 2026, o país entra em uma fase histórica de transição rumo ao novo modelo de Imposto sobre Valor Agregado (IVA) Dual.

Durante esse período inicial, essas alíquotas informativas entrarão em vigor não com um objetivo de aumentar a arrecadação do governo, mas como um projeto-piloto essencial. A meta é calibrar os sistemas de gestão (ERPs), testar a emissão de novos documentos fiscais com o imposto destacado e preparar o mercado de forma segura para a nova estrutura de tributos sobre o consumo.

Se a sua organização ainda tem dúvidas sobre como a “dupla conformidade” vai funcionar na prática, quais serão os percentuais exatos para os próximos anos e como ocorrerá a compensação de valores com os impostos antigos (como PIS e Cofins), você chegou ao lugar certo. Neste guia completo, vamos destrinchar todos os detalhes operacionais dessa fase de testes e mostrar o passo a passo que você precisa seguir agora para garantir a segurança jurídica e a eficiência tributária do seu negócio.

O que é o IVA Dual na Reforma Tributária?

A Reforma Tributária brasileira introduziu uma mudança estrutural profunda no sistema de arrecadação do país, considerada a transformação econômica mais significativa das últimas décadas. No centro dessa reformulação está o conceito do Imposto sobre Valor Agregado, que no Brasil foi adaptado e batizado como IVA Dual.

Inspirado em modelos internacionais de sucesso, o IVA Dual tem como objetivo principal simplificar a complexa legislação tributária nacional, unificando diversos impostos fragmentados em uma base de cobrança mais coesa, transparente e eficiente do ponto de vista econômico. A nomenclatura “Dual” existe porque, para respeitar o pacto federativo brasileiro e garantir a autonomia dos entes governamentais, o imposto foi dividido em duas frentes de competência:

Pilar Federal: Representado pela CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), que é de responsabilidade da União.
Pilar Estadual e Municipal: Representado pelo IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), que tem competência compartilhada entre os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.

Na prática, a carga tributária do novo sistema sobre o consumo é a soma dessas duas frentes, representada pela fórmula básica: IVA = CBS + IBS.

Para compreender a fundo o funcionamento do IVA Dual, é preciso observar os quatro pilares fundamentais que sustentam a sua estrutura:

Não cumulatividade plena: O imposto passa a incidir apenas sobre o valor agregado em cada etapa da cadeia produtiva. Isso significa que o imposto pago em etapas anteriores gera créditos que podem ser amplamente compensados, eliminando a nociva cobrança em cascata (o famoso imposto sobre imposto, ou bitributação).
Tributação no destino: A arrecadação do imposto passa a ser recolhida no local onde o bem ou serviço é efetivamente consumido, e não mais na origem da produção. Essa mudança é estratégica para eliminar a “guerra fiscal” histórica entre os estados brasileiros.
Base ampla: A nova incidência tributária abrangerá de forma irrestrita o consumo de bens materiais, serviços e também os direitos tangíveis e intangíveis.
Transparência: O novo modelo exige que o imposto seja destacado de forma clara e “por fora” na nota fiscal. Isso garante que o consumidor final saiba exatamente o impacto dos tributos no preço do que está adquirindo.

O IVA Dual foi desenhado para substituir os cinco principais tributos sobre o consumo vigentes no antigo sistema, reduzindo significativamente a margem para interpretações divergentes, contingências e litígios com o Fisco.

Abaixo, veja como fica a organização de substituição do sistema antigo para o novo modelo de IVA Dual:

Tributos Antigos	Esfera de Competência	Novo Tributo no IVA Dual
PIS e COFINS	Federal	CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços)
IPI	Federal	Substituído parcialmente pela CBS e pelo novo Imposto Seletivo (IS)
ICMS	Estadual	IBS (Imposto sobre Bens e Serviços)
ISS	Municipal	IBS (Imposto sobre Bens e Serviços)

Essa nova estrutura operará sob um regime único, mantendo uma alíquota única definida por lei (com exceções estipuladas pelo Congresso). Com a adoção do IVA Dual, o Brasil busca corrigir distorções históricas, reduzir drasticamente o volume de obrigações acessórias (que hoje somam milhares de normas) e promover um ambiente de negócios mais justo, previsível e seguro juridicamente para as empresas e para a sociedade.

Leia mais sobre o IVA clicando aqui.

Como vai funcionar a alíquota-teste?

A implementação do novo sistema tributário brasileiro não ocorrerá de forma abrupta. Para garantir segurança jurídica e estabilidade econômica, a Reforma Tributária previu uma fase de transição cautelosa, cujo marco inicial prático é a aplicação da alíquota-teste a partir de 1º de janeiro de 2026.

A alíquota-teste funcionará como um verdadeiro projeto-piloto para o novo modelo de apuração e arrecadação. O seu principal objetivo não é gerar volume arrecadatório para os cofres públicos, mas sim atuar como um instrumento operacional e calibrador. Essa fase serve para que tanto o governo quanto a iniciativa privada possam observar o comportamento do sistema, testar a infraestrutura tecnológica e validar o fluxo de informações financeiras antes da virada de chave definitiva.

Na prática, a dinâmica de funcionamento da alíquota-teste envolverá os seguintes mecanismos estruturais:

Dupla conformidade tributária: O ano de 2026 será marcado pela convivência simultânea entre o sistema antigo e o novo. As empresas precisarão operar em “dupla conformidade”, o que significa que os sistemas de gestão empresarial (ERPs) e as rotinas contábeis deverão ser capazes de calcular a alíquota-teste do IVA Dual paralelamente à apuração dos impostos que ainda estarão vigentes (PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI).
Mecanismo de compensação (Neutralidade): Para garantir que a fase de testes não resulte em um aumento da carga tributária para as empresas e, consequentemente, não eleve os preços para o consumidor final, o sistema prevê uma trava de neutralidade. O valor pago referente à alíquota-teste poderá ser abatido e compensado com os valores devidos de PIS e Cofins no mesmo período de liquidação.
Transparência documental: O novo modelo exige clareza. Durante o funcionamento da alíquota-teste, o imposto será destacado “por fora” da nota fiscal. Isso permite que o consumidor e as empresas visualizem exatamente a quantia correspondente ao tributo na operação, testando os novos layouts de documentos fiscais eletrônicos.
Geração de dados para calibração: O funcionamento desse teste fornecerá ao Ministério da Fazenda e ao Comitê Gestor os dados reais e práticos da economia. Como o sistema de IVA Dual é baseado em créditos financeiros ao longo da cadeia produtiva, o governo utilizará as informações geradas nesse período para calibrar e definir qual será a alíquota padrão de referência exata nos anos seguintes (estimada atualmente entre 26,5% e 28%).

É importante ressaltar que todas as empresas brasileiras, com exceção daquelas enquadradas no regime do Simples Nacional (que possui regulamentação própria e opcionalidade), estarão obrigadas a participar dessa fase e a aplicar a alíquota-teste em suas operações.

Portanto, o funcionamento dessa etapa exige que as organizações utilizem o período para revisar os seus cadastros fiscais, reclassificar produtos e serviços, e capacitar intensivamente as suas equipes financeiras. Simular essas operações em ambientes de homologação será o diferencial para identificar gargalos operacionais antes que o modelo assuma o peso total da arrecadação.

Alíquota-teste IBS e CBS 2026

O ano de 2026 representa o marco inicial e prático da Reforma Tributária no cotidiano corporativo brasileiro. É neste momento que o país entra oficialmente em uma fase histórica de transição, saindo do campo teórico e passando para a aplicação real dos novos tributos por meio da alíquota-teste IBS e CBS 2026.

Conforme estabelecido pela Lei Complementar 214/2025, a partir de 1º de janeiro de 2026, entrará em vigor uma estrutura de alíquotas informativas e simbólicas. Esse período de 12 meses funcionará exclusivamente como um projeto-piloto em ambiente controlado, permitindo que empresas, escritórios de contabilidade e órgãos governamentais realizem testes de carga tributária e preparem suas infraestruturas para a nova realidade do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) Dual.

A divisão percentual estabelecida para este ano de teste foi desenhada para monitorar o impacto econômico sem onerar o contribuinte, totalizando 1% de incidência sobre as operações. Veja a distribuição exata na tabela abaixo:

Tributo	Alíquota de teste (2026)	Função principal no período
CBS (Federal)	0,90%	Teste de arrecadação da União e validação de sistemas federais.
IBS (Estadual/Municipal)	0,10%	Teste de coordenação e distribuição entre estados e municípios.
Total do IVA Dual	1,00%	Monitoramento do fluxo de informações e impacto na economia.

A alíquota-teste de 1% servirá como o único parâmetro para o IBS e a CBS durante todo o ano de 2026, com validade definida pelo cronograma de transição até a virada para 2027.

Saiba tudo sobre IBS e CBS clicando aqui.

O desafio da dupla conformidade em 2026

Para os gestores fiscais e financeiros, o ano de 2026 exigirá atenção redobrada, pois será o período da “dupla conformidade”. As organizações terão de conviver com as regras antigas e as novas simultaneamente. Isso significa que, enquanto a alíquota de 1% do IBS e da CBS é aplicada e destacada nos novos layouts de notas fiscais eletrônicas, os impostos do sistema atual (PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI) continuarão sendo apurados e recolhidos.

Para garantir que essa sobreposição não resulte em aumento de custos ou inflação nos preços finais para o consumidor, o governo estabeleceu uma regra de compensação estrita: os contribuintes poderão abater integralmente o valor pago nesta alíquota-teste de 1% do montante devido de PIS e Cofins no mesmo período de liquidação. Dessa forma, a carga tributária mantém-se neutra.

Como as empresas devem agir durante a vigência desta alíquota?

Sendo o objetivo principal dessa fase estritamente operacional e calibrador, as empresas devem aproveitar o ano de 2026 para realizar ações estratégicas fundamentais:

Adaptação de ERPs: Os sistemas de gestão empresarial precisam ser configurados para calcular o 1% de IBS e CBS paralelamente aos impostos vigentes, destacando-os corretamente nos documentos fiscais.
Revisão de cadastros: É o momento ideal para revisar cadastros fiscais e reclassificar produtos e serviços de acordo com as novas regras de base ampla.
Simulação de fluxo de caixa: Avaliar como funcionará o crédito financeiro e compensável desses novos tributos para não gerar perdas financeiras ou gargalos operacionais no futuro.
Capacitação de equipes: O treinamento intensivo das equipes fiscais e financeiras garantirá uma transição sem sobressaltos, reduzindo riscos de autuações e problemas de compliance.

Participar ativamente e com organização técnica dessa fase de simulações e testes em 2026 trará vantagens competitivas significativas, assegurando que o negócio esteja plenamente preparado quando as alíquotas definitivas entrarem em vigor.

Qual é a alíquota de teste da CBS?

Dentro da nova arquitetura do sistema tributário nacional, a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) assume o papel de protagonista na arrecadação federal. Para garantir que a transição para este novo modelo ocorra de forma segura e sem sobressaltos operacionais, o governo instituiu uma fase de experimentação prática. Durante o ano de 2026, a alíquota de teste da CBS será de 0,9%.

Este percentual de 0,9% representa a quase totalidade do 1% estipulado para o teste do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) Dual neste primeiro ano de transição (sendo o 0,1% restante destinado ao IBS, de competência estadual e municipal). A definição dessa alíquota foi estabelecida pela Lei Complementar 214/2025 e marca o início da substituição dos atuais impostos federais sobre o consumo, notadamente o Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).

Qual o objetivo específico dos 0,9% da CBS?

A aplicação desta alíquota reduzida não possui finalidade arrecadatória. A meta da Receita Federal e do Ministério da Fazenda é estritamente técnica e calibradora. O percentual de 0,9% servirá para:

Validar o fluxo de informações federais: Testar a capacidade dos sistemas da Receita Federal em processar e auditar as novas obrigações acessórias em tempo real.
Testar a não cumulatividade plena: Observar como o sistema de créditos tributários se comportará na prática. Como a CBS incide apenas sobre o valor agregado em cada etapa da cadeia (Valor de venda – valor de compra = valor agregado), o governo precisa garantir que as empresas consigam gerar e compensar esses créditos de forma eficiente.
Homologar documentos fiscais: Avaliar o destaque correto do valor correspondente à CBS nas novas Notas Fiscais Eletrônicas, garantindo a transparência exigida pela reforma.

Mecanismo de compensação da alíquota de teste

Uma das maiores preocupações das empresas em relação ao ano de 2026 é o risco de aumento da carga tributária, uma vez que a CBS será cobrada simultaneamente ao PIS e à Cofins. No entanto, a legislação previu uma trava de neutralidade para proteger o fluxo de caixa das organizações.

O valor correspondente aos 0,9% recolhidos a título de CBS poderá ser integralmente abatido do montante devido de PIS e Cofins no mesmo período de apuração. Isso significa que, financeiramente, a empresa não pagará mais impostos do que já paga atualmente; ela apenas destinará uma fração (0,9%) para o novo sistema, permitindo que a engrenagem do IVA Dual comece a girar em um ambiente controlado.

A transição da CBS para a alíquota padrão

É crucial entender que a alíquota de 0,9% tem prazo de validade estrito: ela vigorará apenas de 1º de janeiro a 31 de dezembro de 2026.

A partir de 2027, o cenário sofrerá uma mudança drástica. A CBS deixará de ser um teste e assumirá a sua alíquota de referência plena (estimada atualmente entre 8,8% e 9,3%, dependendo das definições finais e das exceções aprovadas pelo Congresso). Simultaneamente a essa elevação, o PIS e a Cofins serão definitivamente extintos do sistema tributário brasileiro.

Portanto, o aproveitamento do ano de 2026 para adaptar os sistemas de gestão (ERPs), simular o cálculo dos 0,9% e treinar as equipes fiscais é o passo fundamental para garantir a conformidade e a eficiência tributária da sua empresa quando a CBS entrar em vigor com força total no ano seguinte.

Alíquota-teste do IBS

O Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) compõe a base subnacional do novo Imposto sobre Valor Agregado (IVA Dual) instituído pela Reforma Tributária. Sendo de competência compartilhada entre os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, o IBS foi desenhado para substituir de forma definitiva o ICMS (estadual) e o ISS (municipal). Compreender a dinâmica da alíquota do IBS é fundamental, pois ela passará por diferentes fases, desde um percentual simbólico de teste até a sua alíquota padrão de referência.

A alíquota na fase de teste (2026 a 2028)

Assim como ocorre com a contribuição federal (CBS), o IBS terá um período prático de experimentação para que os sistemas do governo e das empresas sejam devidamente ajustados e calibrados.

Durante o ano de 2026, a alíquota de teste do IBS será de 0,1%. Esse valor compõe a carga total de 1% do IVA Dual (sendo os outros 0,9% destinados à CBS). Diferente da CBS, que assume sua alíquota plena já em 2027, o IBS continuará com essa alíquota simbólica de 0,1% até o ano de 2028.

A função principal desse percentual mínimo e estendido é testar a coordenação técnica e a distribuição de receitas entre os diversos estados e municípios brasileiros, uma operação complexa que será administrada pelo novo Comitê Gestor do IBS (Conselho Federativo). O valor de 0,1% pago pelas empresas poderá ser compensado com outros tributos devidos, garantindo a neutralidade da carga tributária na fase de testes.

A estimativa da alíquota padrão de referência

Após o período de testes e o início da transição gradual (onde o ICMS e o ISS começarão a ser reduzidos em 10% ao ano a partir de 2029), o IBS caminhará para a sua alíquota definitiva.

A alíquota padrão de referência do IBS ainda será fixada oficialmente, mas as estimativas atuais do Ministério da Fazenda e os textos de regulamentação apontam para um percentual que deve variar entre 17,7% e 18,7%. Quando somada à alíquota da CBS, o objetivo é que o IVA Dual atinja uma carga tributária conjunta próxima de 26,5% a 28%.

Autonomia dos Estados e Municípios

Um ponto de extrema importância sobre a alíquota do IBS é a flexibilidade garantida aos entes federativos. Para respeitar a autonomia financeira local, a legislação da Reforma Tributária permite que os Estados e os Municípios ajustem as suas próprias alíquotas.

Isso significa que:

Haverá uma alíquota de referência nacional como padrão.
No entanto, cada ente federativo (estado ou município) terá a liberdade de legislar, por meio de suas assembleias e câmaras, para estabelecer alíquotas superiores ou inferiores à referência.
Esse ajuste será feito conforme as necessidades locais de arrecadação de cada região.

Como a alíquota do IBS será aplicada na prática?

Independentemente de ser a alíquota de teste (0,1%) ou a alíquota padrão futura, o método de cálculo do IBS segue a premissa da não cumulatividade plena. O imposto incidirá apenas sobre o valor agregado em cada etapa da cadeia de consumo.

A fórmula básica de aplicação da alíquota será:

Valor de venda – valor de compra = Valor Agregado A alíquota do IBS incidirá apenas sobre este Valor Agregado.

Esse mecanismo permite a compensação de créditos tributários e evita a bitributação, garantindo que o imposto não seja cobrado em cascata. Além disso, a alíquota do IBS incidirá no destino da operação (onde o bem ou serviço é consumido), eliminando de vez a guerra fiscal entre os estados e trazendo maior transparência para o consumidor final, que verá o imposto destacado claramente em sua nota fiscal.

Alíquota IBS municipal 2026

Como dito nesse artigo, a chegada do ano de 2026 marca o início prático da transição da Reforma Tributária no Brasil. Para a esfera municipal, esse momento representa o começo de uma profunda transformação: a substituição gradual do tradicional Imposto Sobre Serviços (ISS) pelo novo Imposto sobre Bens e Serviços (IBS). No entanto, é fundamental esclarecer que, durante o ano de 2026, não existirá uma “alíquota IBS municipal” independente ou variável estipulada por cada prefeitura. O que entrará em vigor é uma alíquota-teste unificada.

Conforme estabelecido pela legislação da reforma, a alíquota-teste do IBS para o ano de 2026 será de exatos 0,1%. Este percentual mínimo possui competência compartilhada. Isso significa que ele engloba simultaneamente a fatia estadual (que futuramente substituirá o ICMS) e a fatia municipal (que substituirá o ISS). Sendo assim, em 2026, as prefeituras não terão a prerrogativa de estipular alíquotas próprias para o novo imposto.

O objetivo central da aplicação dessa alíquota simbólica de 0,1% não é gerar arrecadação para os cofres públicos municipais, mas sim atuar como um projeto-piloto. A meta é estritamente operacional e calibradora: testar a complexa coordenação e a distribuição de receitas entre os estados e os municípios dentro do novo ambiente tecnológico.

Como vai funcionar a dinâmica municipal em 2026:

Manutenção integral do ISS: Durante o ano de 2026, o ISS continuará sendo apurado, cobrado e recolhido normalmente pelas prefeituras, seguindo as regras atuais. A alíquota-teste do IBS (0,1%) correrá em paralelo, exigindo das empresas a chamada dupla conformidade em seus sistemas de gestão (ERPs).
Atuação do Comitê Gestor: A arrecadação e a gestão desse 0,1% não serão feitas individualmente pelas prefeituras, mas sim pelo Comitê Gestor do IBS (Conselho Federativo). Para garantir a representatividade, este comitê contará com 27 membros indicados para representar o conjunto dos municípios e do Distrito Federal.
Garantia de neutralidade: O valor pago a título da alíquota-teste do IBS (0,1%) poderá ser compensado com os valores devidos de PIS e Cofins no mesmo período de liquidação. Isso garante que as empresas prestadoras de serviços não sofram um aumento real da carga tributária durante a fase de experimentação.

O impacto para as prestadoras de serviços

O verdadeiro desafio para as empresas que hoje são contribuintes do ISS municipal será a adaptação estrutural. Setores com pouca possibilidade de crédito, como é o caso típico do setor de serviços, devem utilizar 2026 para realizar testes rigorosos de carga tributária.

Uma empresa de consultoria, por exemplo, que atualmente paga 8,65% de ISS e PIS/COFINS somados, precisará simular como a nova sistemática afetará o seu fluxo de caixa. Como o novo modelo opera sob um regime não cumulativo pleno, a diferença estará na quantidade de créditos disponíveis: enquanto a indústria gera muitos créditos, o setor de serviços gera poucos, o que pode representar uma carga maior no futuro se o planejamento não for adequado.

Autonomia futura dos municípios

É crucial destacar que a fixação em 0,1% é uma regra exclusiva para o período inicial de testes (2026 a 2028). A partir da transição mais aguda, os municípios recuperarão a sua autonomia financeira.

A legislação do IVA Dual permite flexibilidade nas taxas. Isso proporcionará aos municípios a liberdade de ajustar as suas próprias alíquotas do IBS por meio de leis aprovadas em suas câmaras legislativas. Eles poderão estabelecer percentuais superiores ou inferiores à alíquota de referência nacional, conforme as necessidades locais de arrecadação.

Cronograma	O que acontece com a tributação municipal?
2026	Aplicação da alíquota-teste de IBS de 0,1% (compartilhada com os estados). O ISS segue sendo cobrado normalmente.
2027 a 2028	A alíquota do IBS permanece em 0,1%. O ISS continua vigente sem alterações.
2029 a 2032	Início da transição gradual: redução anual de 10% nas alíquotas do ISS e aumento proporcional do IBS municipal.
A partir de 2033	Sistema completo vigente. Extinção definitiva do ISS. O IBS municipal passa a operar com alíquota própria definida pela prefeitura.

Alíquota IBS e CBS 2026 Lucro Presumido

A entrada em vigor das alíquotas-teste em 2026 traz implicações diretas e imediatas para as empresas enquadradas no regime de tributação do Lucro Presumido. Diferente das organizações optantes pelo Simples Nacional, que possuem um regime próprio e regras específicas de opcionalidade, todas as empresas do Lucro Presumido (assim como as do Lucro Real) estão obrigadas a participar ativamente da fase de testes do novo Imposto sobre Valor Agregado (IVA Dual).

Durante o ano de 2026, a regra é clara: essas empresas deverão aplicar a alíquota-teste total de 1%, sendo dividida em 0,9% para a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) e 0,1% para o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS). Essa exigência marca o início do fim das sistemáticas atuais de apuração que definem o Lucro Presumido hoje.

O fim das alíquotas padrão atuais

Um dos pontos mais sensíveis da Reforma Tributária para esse regime é a mudança na cumulatividade. Atualmente, grande parte das empresas no Lucro Presumido recolhe PIS e Cofins no regime cumulativo (com alíquotas padrão que somam 3,65%), sem direito a abater créditos de compras anteriores, além de pagar o ICMS ou o ISS.

Com a implementação da reforma, as alíquotas padrão do PIS, Cofins e IPI, utilizadas historicamente pelos regimes do Lucro Presumido e Lucro Real, serão eliminadas juntamente com os respectivos tributos. O novo sistema operará exclusivamente sob o regime único de não cumulatividade plena, onde o imposto incide apenas sobre o valor agregado (valor de venda menos valor de compra).

Plano de ação para empresas do Lucro Presumido

Para navegar por essa transição com segurança jurídica, as empresas deste regime devem aproveitar o ano de 2026 para:

Realizar testes de carga tributária: Simular o impacto da alíquota futura (perto de 28%) considerando a sua cadeia de fornecedores e a nova regra de créditos.
Ajustar sistemas de gestão (ERPs): Garantir que os softwares consigam emitir documentos fiscais com os novos tributos destacados e realizar a dupla apuração exigida no período.
Revisar cadastros fiscais: Atualizar a classificação de produtos e serviços para evitar o cálculo incorreto do valor agregado.

A simulação e a adaptação em ambiente controlado em 2026 permitirão que as empresas do Lucro Presumido identifiquem gargalos operacionais e refaçam seus planejamentos estratégicos antes da extinção definitiva do PIS e Cofins em 2027.

Alíquota IBS e CBS 2027

O ano de 2027 marca um ponto de inflexão decisivo no cronograma de transição da Reforma Tributária brasileira. Após o período de experimentação e calibração ocorrido em 2026 — onde o Imposto sobre Valor Agregado (IVA Dual) operou de forma estritamente simbólica com uma carga de 1% —, as trajetórias do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) tomam rumos operacionais completamente distintos.

Compreender a dinâmica da alíquota IBS e CBS 2027 é vital para o planejamento financeiro das empresas, pois é neste ano que o primeiro grande pilar do antigo sistema tributário desmorona para dar lugar definitivo ao novo modelo.

O avanço da CBS e o fim do PIS/Cofins

A grande mudança de 2027 recai sobre a esfera federal. A Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) deixa para trás a sua alíquota-teste de 0,9% e assume, de forma integral, a sua alíquota de referência plena. Embora o valor exato dependa de regulamentações finais e das exceções aprovadas no Congresso, as estimativas apontam que essa alíquota padrão da CBS saltará para o patamar aproximado de 8,8% a 9,3%.

Simultaneamente à entrada em vigor da alíquota plena da CBS, ocorrerá a extinção definitiva do PIS e da Cofins. A partir deste momento, as empresas não precisarão mais recolher essas duas antigas contribuições, passando a apurar exclusivamente a CBS sobre o valor agregado em suas operações federais de consumo.

A manutenção do IBS na fase de testes

Em contrapartida à aceleração da CBS, o pilar estadual e municipal do IVA Dual adotará uma postura mais conservadora. Em 2027, o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) não assumirá a sua alíquota plena.

A legislação determinou que a alíquota do IBS continuará congelada no patamar de teste de 0,1% durante todo o ano de 2027 (estendendo-se também por 2028). Consequentemente, os impostos regionais atuais — o ICMS (estadual) e o ISS (municipal) — continuarão vigentes e sendo cobrados normalmente sem qualquer redução de alíquota neste período. A escalada gradual do IBS e a consequente redução do ICMS e ISS só terão início em 2029.

Para facilitar a visualização desse cenário assimétrico, elaboramos a tabela abaixo:

Tributo	Status da alíquota em 2027	O que acontece com os impostos antigos?
CBS (Federal)	Alíquota Plena (Estimada entre 8,8% e 9,3%)	Extinção total do PIS e da Cofins.
IBS (Estadual/Municipal)	Alíquota mantida em 0,1% (Fase de teste estendida)	Manutenção integral do ICMS e do ISS.

Outras mudanças significativas no cenário de 2027

O ano de 2027 também traz alterações para a indústria e setores específicos. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) terá as suas alíquotas reduzidas a zero, com exceção apenas para os produtos que possuem incentivos na Zona Franca de Manaus. Para preencher a lacuna deixada por parte do IPI e atuar sobre produtos prejudiciais à saúde e ao meio ambiente, haverá a instituição do novo Imposto Seletivo (IS).

O impacto prático para as rotinas corporativas

Para as empresas, 2027 exigirá uma nova configuração em seus sistemas de gestão (ERPs). O setor contábil e fiscal precisará estar parametrizado para:

Calcular a CBS cheia sob o regime de não cumulatividade plena.
Parar de apurar PIS e Cofins.
Continuar calculando o IBS simbólico de 0,1%.
Manter a apuração complexa do ICMS e ISS no sistema antigo.

Essa coexistência entre a nova legislação federal e a antiga legislação estadual/municipal exigirá das equipes tributárias atenção redobrada ao compliance, ao correto aproveitamento de créditos da CBS e à correta emissão das Notas Fiscais Eletrônicas para evitar penalidades.

Quais são as alíquotas do imposto seletivo?

A Reforma Tributária do consumo no Brasil vai muito além da criação do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS). Para completar a nova arquitetura de arrecadação do país e substituir antigas cobranças, a legislação introduz uma terceira figura tributária essencial para o ecossistema econômico: o Imposto Seletivo (IS).

Muitos gestores e empresários se questionam sobre quais serão os percentuais exatos dessa nova cobrança. No entanto, é fundamental esclarecer que as alíquotas definitivas do Imposto Seletivo ainda dependerão de regulamentações complementares específicas. Diferente da CBS e do IBS — que já possuem estimativas claras de alíquota padrão (entre 26,5% e 28% na soma do IVA Dual) e alíquotas-teste definidas para 2026 (0,9% e 0,1%, respectivamente) —, o IS possui uma natureza regulatória e comportamental que exige definições setorizadas.

O papel do Imposto Seletivo na transição

Embora as taxas exatas não estejam fixadas neste primeiro momento, a função e o cronograma de implementação do Imposto Seletivo estão muito bem delineados nas regras de transição. Ele nasce com um objetivo central: substituir o atual Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).

O calendário de introdução do IS está atrelado ao segundo grande ciclo da reforma:

Fase de instituição (2027-2028): Juntamente com a vigência plena da CBS (que extinguirá o PIS e a Cofins), o Imposto Seletivo será oficialmente instituído no sistema tributário brasileiro.
O fim do IPI: No mesmo período de 2027 a 2028, as alíquotas do IPI sofrerão uma redução drástica, sendo zeradas para a grande maioria das operações no país (com exceção de regimes especiais), abrindo espaço para a cobrança do novo IS.
A grande exceção (Zona Franca de Manaus): A única ressalva na redução a zero do IPI diz respeito aos produtos industrializados que possuem incentivos fiscais na Zona Franca de Manaus. Para esses itens específicos, o sistema antigo ainda manterá certa influência para garantir a competitividade da região.

Como o IS se diferencia do IBS e da CBS?

Enquanto o IVA Dual (IBS + CBS) tem como premissa a base ampla — incidindo sobre praticamente todos os bens, serviços e direitos tangíveis e intangíveis com o objetivo de arrecadar de forma neutra —, o Imposto Seletivo tem um caráter diferente. Ele atuará como um imposto sobre itens específicos, funcionando em paralelo ao novo sistema de valor agregado.

Dessa forma, a estrutura de consumo no Brasil a partir de 2027 passará a contar com esse tripé:

CBS: Tributação federal sobre o valor agregado.
IBS: Tributação estadual e municipal sobre o valor agregado.
IS: Tributação seletiva (substituindo o IPI).

Perguntas frequentes sobre a alíquota-teste de IBS e CBS

1 – O que é a alíquota-teste na Reforma Tributária? A alíquota-teste é um período de calibração e adaptação do novo sistema tributário brasileiro. Antes da substituição total dos impostos antigos (PIS, Cofins, ICMS e ISS), o governo aplicará uma alíquota reduzida do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS). O objetivo não é arrecadar mais, mas sim testar a infraestrutura tecnológica, validar o fluxo de informações financeiras e preparar as empresas para a emissão dos novos documentos fiscais.

2 – Quais são os percentuais da alíquota-teste em 2026? Durante o ano de 2026, a carga total do teste será de 1%. Esse valor é dividido da seguinte forma:

0,9% para a CBS (tributo de competência federal).
0,1% para o IBS (tributo de competência compartilhada entre estados e municípios).

3 – A alíquota-teste vai aumentar os preços ou os impostos da minha empresa em 2026? Não. Para garantir que essa fase de testes não resulte em um aumento da carga tributária ou inflação, a legislação previu uma “trava de neutralidade”. O valor pago referente a esse 1% de teste poderá ser integralmente compensado e abatido com os valores devidos de PIS e Cofins no mesmo período de apuração. Portanto, o impacto financeiro será neutro para a maioria dos setores.

4 – Todas as empresas participam dessa fase de testes? Sim, a regra abrange a grande maioria do mercado. Empresas enquadradas nos regimes do Lucro Presumido e do Lucro Real deverão aplicar as alíquotas de teste e adaptar os seus sistemas de gestão (ERPs) para a chamada “dupla conformidade”. A principal exceção são as empresas optantes pelo Simples Nacional, que possuem um regime de arrecadação próprio e regras de opcionalidade específicas dentro da reforma.

5 – Até quando vai durar a alíquota-teste? Os prazos variam de acordo com o tributo:

A alíquota-teste da CBS (0,9%) é válida apenas para o ano de 2026. A partir de 2027, o PIS e a Cofins são extintos, e a CBS assume a sua alíquota de referência plena (estimada entre 8,8% e 9,3%).
A alíquota-teste do IBS (0,1%) tem uma duração maior. Ela entra em vigor em 2026 e permanece congelada nesse patamar até o final de 2028. A transição e o aumento gradual do IBS só começam em 2029.

6 – Qual a diferença prática entre IBS e CBS para o contribuinte? Na prática do dia a dia, ambos operam sob a mesma lógica: incidem apenas sobre o valor agregado e permitem o aproveitamento amplo de créditos (não cumulatividade plena). A diferença está na destinação e no imposto que eles substituem. A CBS é federal e substitui o PIS/Cofins. O IBS é estadual/municipal e substitui o ICMS/ISS.